Ведение налогового учета
Налоговый учет — это учет доходов, расходов, активов и обязательств организации с целью определения налогооблагаемой базы по налогам. И в развитых западных странах и, с некоторых пор, в нашей стране для расчета налогов используется отдельный учет. Это означает, что каждая хозяйственная операция организации записывается дважды: на счетах бухгалтерского учета и в регистрах налогового учета. В крупных организациях наряду с бухгалтерией создают отдел налогового учета.
Зачем нужно вести отдельно налоговый учет? Бухгалтерский учет мы ведем опираясь на указания ПБУ (Положений по ведению бухгалтерского учета), налоговый учет мы ведем основываясь на статьях Налогового кодекса. Трудно сказать с какой целью, но законодатели прописали разные правила учета в ПБУ и Налоговом кодексе. Поэтому далеко не всегда можно взять данные бухгалтерского учета для расчета налогов. Хотя в некоторых ситуациях это вполне возможно.
Для налогового учета часто используют и свои формы документов. Ярким примером этого является счет-фактура, которая служит исключительно для учета сумм НДС. В то время как для движения товарно-материальных ценностей используется накладная.
Для того чтобы правильно составить налоговую декларацию или расчет необходимы хорошие знания статей Налогового кодекса и правил их применения. Ошибка в расчете налога может обернуться для организации доначислением налога, пенями и штрафами. Бухгалтеры с небольшим опытом не всегда учитывают многообразие требований, установленных налоговым кодексом. Вот лишь некоторые моменты, которые могут для бухгалтера оказаться сложными:
- организация осуществляет реализацию товаров, работ и услуг с разными ставками НДС;
- организация осуществляет экспортно-импортные операции;
- организация ведет деятельность с разными системами налогообложения;
- организация имеет обособленные подразделения;
- организация привлекает кредиты банков;
- и многие другие.
Затем правильно составленную декларацию необходимо вовремя представить в налоговую инспекцию. Декларация, поданная с опозданием, равно как и декларация поданная по устаревшей форме, грозит организации блокировкой её расчетных счетов налоговой инспекцией, а следовательно весьма серьёзными проблемами для бизнеса. Формы налоговых деклараций изменяются тоже с завидной регулярностью. Логика законодателей такова: внесли небольшое изменение в налоговый кодекс – поменяли форму отчета. А поскольку наша государственная дума заседает постоянно, то и изменения в налоговый кодекс также вносятся часто.
Следующее важное и совсем не простое дело — заплатить налоги. И дело тут не только в том, чтобы уплатить правильную сумму налога, но и в том, чтобы уплатить их по правильным реквизитам. Ошибка хотя бы в одной цифре в любом из показателей налогового платежа (один только КБК состоит из 20-ти цифр!) оборачивается тем, что Ваш платеж не будет засчитан в качестве уплаты налога.
Несколько слов об оптимизации налогообложения. Еще при создании бизнеса необходимо задуматься об оптимальной системе налогообложения для организации или ИП. Сейчас в Налоговом кодексе существуют вполне легальные способы уменьшения налоговой нагрузки на бизнес. Есть льготы для организаций и ИП, осуществляющих отдельные виды деятельности. Например, нулевая ставка по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, патентная система налогообложения для ИП. Есть и еще множество вариантов, которые можно использовать не опасаясь последующих претензий налоговых органов.
